2 ндфл по разным октмо. Какой октмо указывать в декларации при смене юридического адреса

В детском дошкольном образовательном учреждении в 2018 году в разных месяцах работало от 23 до 27 человек, в 2019 году – 27 человек (из них одна работница находится в декрете). В каком порядке учреждение должно представлять в ФСС сведения, необходимые для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка и других пособий, связанных с материнством: в электронной форме либо на бумажном носителе (учреждение расположено в субъекте РФ, участвующем в пилотном проекте)? Покупатель – плательщик НДС вправе воспользоваться вычетом предъявленного ему налога по товарам, работам, услугам, имущественным правам в случае, если соблюдены прописанные в ст. 171 и 172 НК РФ условия: покупка предназначена для облагаемой НДС операции и поставлена на учет, у покупателя имеется оформленный соответствующим образом счет-фактура. Правда, если этот документ получен с опозданием, у налогоплательщика могут возникнуть дополнительные вопросы. За какой период заявлять вычет? Как его перенести на последующие налоговые периоды и не просчитаться со сроком, отведенным законодателем на данное мероприятие? Можно ли отсрочить лишь часть вычета? Четыре судебные инстанции, включая ВС РФ, отказали гражданке Ж. в праве зарегистрировать новое ООО «Д». Формальным основанием для данного отказа явилось непредставление заявителем определенных Федеральным законом № 129‑ФЗ необходимых для государственной регистрации документов, а именно то, что заявление по форме Р11001 не содержит сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, об адресе постоянно действующего исполнительного органа юридического лица в пределах его место нахождения, а также имеются признаки отсутствия у учредителей – юридических лиц ООО «П», ООО «Б» и их руководителей возможности осуществлять управление в создаваемом юридическом лице.

Изменение ставки по НДС само по себе вроде бы не должно вызывать сложности для учетных работников. Действительно, начисляете большие суммы к уплате в бюджет и все… Однако трудности могут возникнуть в период перехода от меньшей ставки к большей. В данной статье мы представим обзор последних разъяснений чиновников на эту тему, связанных с выполнением работ и оказанием услуг. В апреле 2019 года была выявлена ошибка: по объектам библиотечного фонда, принятым к учету и введенным в эксплуатацию в августе 2018 года, амортизация не начислялась. Какие исправительные записи необходимо сделать в бюджетном учете?

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ

Настоящий материал — это инструкция по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ (утв. приказом Минфина России от 14.10.15 № ММВ-7-11/[email protected]). Инструкция составлена в виде таблицы, которая представляет собой пошаговое руководство к действию. Бухгалтер может использовать ее в качестве шпаргалки, где в краткой и доступной форме собрана актуальная информация, относящаяся к форме 6-НДФЛ .

Вводная информация

Порядок заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ утвержден приказом Минфина России от 14.10.15 № ММВ-7-11/[email protected] . На практике бухгалтеры нередко сомневаются, какие данные указать в расчете в различных нестандартных ситуациях: если начисление и выплата зарплаты приходятся на разные периоды, если «детские» вычеты превышают сумму дохода, если работодатель не делает начислений своим сотрудникам и проч.. Чтобы облегчить процесс заполнения расчета, мы подготовили инструкцию, где в доступной форме объединили требования законодательства и разъяснения чиновников по многочисленным спорным вопросам.

Общие требования к оформлению и представлению расчета по форме 6-НДФЛ

Кто заполняет

Налоговые агенты: организации, предприниматели, нотариусы, адвокаты и представительства иностранных организаций в РФ, которые выплачивают физическим лицам зарплату, вознаграждение по гражданско-правовым договорам, дивиденды и прочие виды доходов (ст. НК РФ).

За какой период составляется

За первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, за год.

Куда и когда представляется

В налоговую инспекцию:

  • за первый квартал — не позднее 2 мая 2017 года;
  • за полугодие — не позднее 31 июля 2017 года;
  • за девять месяцев — не позднее 31 октября 2017 года;
  • за год — не позднее 3 апреля 2017 года.

Даты указаны с учетом совпадений отчетных дат с выходными в 2017 году. Ведь если указанная дата приходится на выходной или праздник, расчет сдается не позднее ближайшего следующего за ней рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Куда сдается расчет по обособленному подразделению

По месту учета данного подразделения (п. 2 ст. НК РФ). В поле «КПП» указывается код этого подразделения (см. «ФНС уточнила, какой КПП нужно указать при заполнении расчета 6-НДФЛ по обособленному подразделению »).

Если у организации несколько подразделений, расположенных в одном муниципальном образовании и зарегистрированных в одной ИФНС, расчеты по всем подразделениям можно представлять только в эту инспекцию. Но по каждому ОКТМО необходимо заполнить отдельный расчет (см. «ФНС разъяснила, как сдавать 6-НДФЛ за обособленные подразделения »).

Куда сдается расчет при смене места нахождения

В инспекцию по новому местонахождению с указанием КПП, присвоенного «новой» ИФНС. При этом:

  • в расчете за период до смены ИФНС указывается ОКТМО по прежнему месту нахождения;
  • в расчете за период после смены ИФНС указывается ОКТМО по новому месту нахождения (см. «Налоговики разъяснили, как заполнять формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ тем организациям, которые встали на учет в новой инспекции »).

Куда сдают расчеты предприниматели на «вмененке» и ПСН, которые наняли работников

В ту инспекцию, где ИП состоит на учете по месту ведения деятельности (п. 2 ст. НК РФ).

В какой форме расчет представляется в налоговую инспекцию

Через интернет посредством оператора ЭДО (электронного документооборота) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

Если налоговый агент выплачивает доходы менее чем 25 физическим лицам, можно сдать расчет на бумажном носителе (п. 2 ст. НК РФ). «Бумажный» расчет должен быть представлен в виде машиноориентированной формы, заполненной от руки или напечатанной на принтере

Что запрещено при заполнении расчета

  • исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  • двусторонняя печать на бумажном носителе;
  • скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя.

Как нумеровать и подписывать страницы

Нумерация страниц сквозная, начиная с титульного листа.

Номер указывается в поле «Стр.» на каждой странице, кроме «001», следующим образом: «002», «003» и т.д.

На каждой странице в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» ставится дата подписания и личная подпись налогового агента (руководителя организации, ИП, нотариуса и проч.), либо его представителя.

Что делать, если необходимая информация не умещается на одной странице

Заполняется необходимое количество страниц. Отметим, что при отправке 6-НДФЛ через интернет вопросов с нумерацией страниц и их нехваткой попросту не возникает.

Какими чернилами заполнять расчет

Черного, фиолетового или синего цвета.

Как заполнять текстовые и числовые поля

Слева направо, начиная с крайней левой ячейки или с левого края поля. Если в правой части поля остались незаполненные знакоместа, в них ставятся прочерки (например, «ИНН 5024002119--»).

Что указывать в расчете, если суммовое значение отсутствует

При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).

Каким оформить расчет для распечатки на принтере

С использованием шрифта Courier New выстой 16-18 пунктов. Допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Значения полей можно выровнять по правому краю (см. «Налоговики рассказали о некоторых особенностях заполнения бумажной формы 6-НДФЛ »). Расположение и размер реквизитов не должны изменяться.

Какая дата считается днем представления расчета

  • при сдаче в ИФНС — дата фактического представления;
  • при отправлении по почте — дата отправки почтовым отправлением с описью вложения;
  • при направлении по интернету через оператора ЭДО — дата, зафиксированная оператором в подтверждении даты отправки.

Нужно ли сдавать «нулевой» расчет

Если организация или ИП не выплачивали доходы физическим лицам, они не должны сдавать «нулевой» расчет (см. «ФНС: если выплат в пользу физлиц нет, сдавать «нулевой» расчет 6-НДФЛ не обязательно »).

Данное правило действует и в отношении обособленного подразделения, не делавшего выплат в пользу физлиц (см. «ФНС разъяснила порядок представления расчета 6-НДФЛ обособленным подразделением организации »).

Что делать, если в расчете за прошлый период обнаружена ошибка

Если неверно указан КПП или ОКТМО, нужно сдать два расчета: уточненный с неправильными КПП или ОКТМО и нулями по всем прочим показателям и первичный с верными КПП или ОКТМО (см. «ФНС разъяснила, что делать при обнаружении ошибок в 6-НДФЛ »).

Если искажены доход и сумма НДФЛ, нужно подать уточнения за период, в котором допущена ошибка, и за все последующие периоды этого года (см. «ФНС: в случае перерасчета НДФЛ за первый квартал необходимо подать «уточненки» по 6-НДФЛ за этот и последующие отчетные периоды »).

Заполнение расчета по форме 6-НДФЛ

Раздел 1. Обобщенные показатели

В случае выплаты доходов по разным ставкам, раздел 1 (кроме строк 060-090) заполняется для каждой их ставок

Строка 010 «ставка налога, %»

Указывается соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы НДФЛ.

Строка 020 «Сумма начисленного дохода»

Указывается обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года.

Единовременную матпомощь при рождении ребенка, не превышающую 50 000 руб., отражать не надо (см. «ФНС сообщила, в каком случае матпомощь, выплачиваемая при рождении ребенка, не отражается в расчете 6-НДФЛ »).

Доход в натуральной форме отражается в периоде, когда доход получен физлицом (см. « »).

Дивиденды, выплаченные акционерным обществом, отражаются в периоде выплаты, даже если НДФЛ перечислен в следующем периоде (см. « »).

  1. Если зарплата за декабрь выдана в январе следующего года, доход отражается по строке 020 расчета за год.
  2. Если зарплата начислена за один период, а срок перечисления НДФЛ приходится на следующий период, доход отражается по строке 020 расчета за период начисления (см. «ФНС разъяснила, как заполнить 6-НДФЛ, если срок перечисления налога наступает в другом периоде » ).
  3. Если отпускные выплачены в одном периоде, а отпуск начался в другом периоде, доход отражается по строке 020 расчета за период выплаты (см. « »).
  4. Если больничные за декабрь выданы в январе следующего года, доход отражается по строке 020 расчета за первый квартал следующего года (см. « »).
  5. Если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору ГПХ подписан в декабре, а вознаграждение выдано в январе следующего года, доход отражается по строке 020 расчета за первый квартал следующего года (см. « »).
  6. Если проценты по договору займа начислены в одном периоде, а выплачены в другом, доход отражается по строке 020 расчета за период начисления (см. « »).

Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов»

Указывается обобщенная по всем физлицам сумма начисленных дивидендов нарастающим итогом с начала года.

Строка 030 «Сумма налоговых вычетов»

Указывается обобщенная по всем физлицам сумма вычетов, уменьшающих облагаемый доход, нарастающим итогом с начала года.

Строка 040 «Сумма исчисленного налога»

Указывается обобщенная по всем физлицам сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается в том периоде, когда этот доход получен физлицом (см. «ФНС разъяснила, как в расчете 6-НДФЛ отразить операцию по выплате дохода в натуральной форме »).

НДФЛ с дивидендов, выплаченных акционерным обществом, отражается в периоде выплаты, даже если перечислен в бюджет в следующем периоде (см. «ФНС разъяснила, как заполнить 6-НДФЛ, если дивиденды выплачены в одном периоде, а НДФЛ с них перечислен в следующем периоде »).

Начисление, выплата и срок перечисления НДФЛ относятся к разным периодам:

  1. Если зарплата за декабрь выдана в январе следующего года, НДФЛ отражается по строке 040 расчета за год (см. « »).
  2. Если зарплата начислена за один период, а срок перечисления НДФЛ приходится на следующий период, налог отражается по строке 040 расчета за период начисления (см. « »).
  3. Если отпускные выплачены в одном периоде, а отпуск начался в другом периоде, НДФЛ отражается по строке 040 расчета за период выплаты (см. «ФНС уточнила, как заполнить 6-НДФЛ, если выплата отпускных и начало отпуска приходятся на разные отчетные периоды »).
  4. Если больничные за декабрь выданы в январе следующего года, НДФЛ отражается по строке 040 расчета за первый квартал следующего года (см. «ФНС сообщила, как отразить в 6-НДФЛ больничное пособие, начисленное работнику за декабрь 2016 года и выплаченное в январе 2017 года »).
  5. Если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору ГПХ подписан в декабре, а вознаграждение выдано в январе следующего года, НДФЛ отражается по строке 040 расчета за первый квартал следующего года (см. «ФНС уточнила, как в расчете 6-НДФЛ отразить доход по гражданско-правовому договору, если акт подписан в декабре, а вознаграждение будет выплачено в январе »).
  6. Если проценты по договору займа начислены в одном периоде, а выплачены в другом, НДФЛ отражается по строке 040 расчета за период начисления (см. «ФНС сообщила, как заполнить 6-НДФЛ, если проценты, причитающиеся физлицу по договору займа, начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом »).

Строка 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов»

Указывается обобщенная по всем физлицам сумма исчисленного НДФЛ на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала года.

Строка 050 «Сумма фиксированного авансового платежа»

Указывается обобщенная по всем физлицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая к уменьшению исчисленного НДФЛ с начала года.

Итого по всем ставкам:

(Если раздел 1 занимает несколько страниц, строки 060-090 заполняются на первой странице)

Строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход»

Указывается общее количество физлиц, получивших доход в налоговом периоде. Если один и тот же человек в течение года увольнялся и снова поступал на работу, его нужно считать один раз.

Строка 070 «Сумма удержанного налога»

Указывается общая сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

НДФЛ с дивидендов, выплаченных акционерным обществом, отражаются в периоде выплаты, даже если налог перечислен в бюджет в следующем периоде (см. «ФНС разъяснила, как заполнить 6-НДФЛ, если дивиденды выплачены в одном периоде, а НДФЛ с них перечислен в следующем периоде »).

Начисление, выплата и срок перечисления НДФЛ относятся к разным периодам:

  1. Если зарплата за декабрь выдана в январе следующего года, НДФЛ отражается по строке 070 расчета за первый квартал следующего года (см. «ФНС сообщила, как заполнить 6-НДФЛ, если зарплата за декабрь выплачена в январе »). В строке 070 расчета за год ставится «0». После удержания налога сдавать уточнения за год с заполненной строкой 070 не нужно (см. «После выплаты зарплаты за прошлый период и, соответственно, удержания НДФЛ представлять уточненный расчет 6-НДФЛ с заполненной строкой 070 не нужно »)
  2. Если зарплата начислена за один период, а срок перечисления НДФЛ приходится на следующий период, налог отражается по строке 070 расчета за период начисления (см. «ФНС разъяснила, как заполнить 6-НДФЛ, если срок перечисления налога наступает в другом периоде »).
  3. Если отпускные выплачены в одном периоде, а отпуск начался в другом периоде, НДФЛ отражается по строке 070 расчета за период выплаты (см. «ФНС уточнила, как заполнить 6-НДФЛ, если выплата отпускных и начало отпуска приходятся на разные отчетные периоды »).
  4. Если больничные за декабрь выданы в январе следующего года, НДФЛ отражается по строке 070 расчета за первый квартал следующего года (см. «ФНС сообщила, как отразить в 6-НДФЛ больничное пособие, начисленное работнику за декабрь 2016 года и выплаченное в январе 2017 года »).
  5. Если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору ГПХ подписан в декабре, а вознаграждение выдано в январе следующего года, НДФЛ отражается по строке 070 расчета за первый квартал следующего года (см. «ФНС уточнила, как в расчете 6-НДФЛ отразить доход по гражданско-правовому договору, если акт подписан в декабре, а вознаграждение будет выплачено в январе »).
  6. Если проценты по договору займа начислены в одном периоде, а выплачены в другом, НДФЛ отражается по строке 070 расчета за период выплаты (см. «ФНС сообщила, как заполнить 6-НДФЛ, если проценты, причитающиеся физлицу по договору займа, начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом »).

Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»

Указывается общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала года.

В частности, в строке 080 указывается НДФЛ с доходов в натуральной форме при отсутствии иных доходов в денежной форме (см. «ФНС разъяснила, как в 6-НДФЛ отражаются суммы налога, не удержанные налоговым агентом »). НДФЛ с натурдохода указывается в периоде, когда доход получен физлицом (см. «ФНС разъяснила, как в расчете 6-НДФЛ отразить операцию по выплате дохода в натуральной форме »).

Также в строке 080 указывается НДФЛ с доходов в виде матвыгоды от экономии на процентах при отсутствии иных доходов в денежной форме (см. «ФНС сообщила, как заполнить 6-НДФЛ в случае перерасчета зарплаты за декабрь »).

Если зарплата начислена за один период, а выплачена в другом периоде, то в строке 080 расчета за период начисления ставится «0» (см. «ФНС уточнила, как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ, если зарплата за последний месяц квартала выплачена в следующем квартале »).

Строка 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом»

Указывается общая сумма НДФЛ, возвращенная физическим лицам, нарастающим итогом с начала года.

Сумма возвращенного налога отражается в периоде, когда был произведен возврат (см. «ФНС сообщила, как заполнить 6-НДФЛ при возврате работнику излишне удержанного налога »).

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

В разделе 2 расчета за соответствующий период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Раздел 2 состоит из повторяющихся блоков, в каждый из которых входят строки с 100 по 140.

Один блок заполняется для одной даты фактического получения доходов. Так, для доходов, относящихся к двум датам, нужно заполнить два блока, к трем датам — три блока и т.д.

В случае, когда для доходов с одной датой фактического получения предусмотрены разные сроки перечисления, строки 100-140 заполняются для каждого срока перечисления отдельно (пример такого заполнения — в материале «ФНС разъяснила, как отразить в 6-НДФЛ зарплату и пособия, выплаченные в один день »).

Строки 100-140 заполняются без разбивки по налоговым ставкам (см. «Налоговики разъяснили, как отразить в 6-НДФЛ за полугодие мартовскую зарплату, выплаченную в апреле »).

Начисление, выплата и срок перечисления НДФЛ относятся к разным периодам:

  1. Если зарплата за декабрь выдана в январе следующего года, операция отражается в разделе 2 расчета за первый квартал следующего года (см. «ФНС сообщила, как заполнить 6-НДФЛ, если зарплата за декабрь выплачена в январе »).
  2. Если зарплата выдана в последний день периода, за который начислена, операция отражается в разделе 2 расчета за следующий период (см. «ФНС разъяснила, как заполнить 6-НДФЛ, если срок перечисления налога наступает в другом периоде »).
  3. Если отпускные выплачены в одном периоде, а отпуск начался в другом периоде, операция отражается в разделе 2 расчета за период выплаты (см. «ФНС уточнила, как заполнить 6-НДФЛ, если выплата отпускных и начало отпуска приходятся на разные отчетные периоды »).
  4. Если больничные за декабрь выданы в январе следующего года, операция отражается в разделе 2 расчета за первый квартал следующего года (см. «ФНС сообщила, как отразить в 6-НДФЛ больничное пособие, начисленное работнику за декабрь 2016 года и выплаченное в январе 2017 года »).
  5. Если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору ГПХ подписан в декабре, а вознаграждение выдано в январе следующего года, операция отражается в разделе 2 расчета за первый квартал следующего года (см. «ФНС уточнила, как в расчете 6-НДФЛ отразить доход по гражданско-правовому договору, если акт подписан в декабре, а вознаграждение будет выплачено в январе »).
  6. Если проценты по договору займа начислены в одном периоде, а выплачены в другом, операция отражается в разделе 2 расчета за период выплаты (см. «ФНС сообщила, как заполнить 6-НДФЛ, если проценты, причитающиеся физлицу по договору займа, начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом »).

Строка 100 «Дата фактического получения дохода»

Указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130:

  • для зарплаты и премии (кроме годовой и квартальной) указывается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. НК РФ. Данное правило соблюдается, даже если последний день месяца приходится на выходной (см. «ФНС уточнила, как отразить в 6-НДФЛ доход в виде зарплаты, если последний день месяца приходится на выходной или праздник »);
  • для отпускных и больничных указывается день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. НК РФ);
  • для квартальной или годовой премии указывается последнее число месяца, в котором подписан приказ о премировании (см. «Налоговики изменили позицию по вопросу отражения в 6-НДФЛ премий за результаты работы »);
  • для вознаграждения по договору ГПХ указывается день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. НК РФ);
  • для доходов в натуральной форме указывается дата, когда такой доход получен физлицом (подп. 1 п. 1 ст. НК РФ; см. «ФНС разъяснила, как в расчете 6-НДФЛ отразить операцию по выплате дохода в натуральной форме »);
  • для дивидендов указывается дата выплаты (подп. 1 п. 1 ст. НК РФ);
  • для сверхнормативных суточных указывается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. НК РФ);
  • для дохода от экономии на процентах указывается последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен кредит (под. 7 п. 1 ст. НК РФ).

Строка 110 «Дата удержания налога»

Указывается дата удержания НДФЛ с доходов, отраженных по строке 130.

Если удержать НДФЛ с натурдохода невозможно, в строке 110 ставится «00.00.0000» (см. « »).

»).

Строка 120 «Срок перечисления налога»

Указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ:

  • для всех видов дохода (кроме больничных, отпускных и дивидендов, выплаченных акционерным обществом) указывается день, следующий за днем выплаты дохода (п. 6 ст. НК РФ);
  • для больничных и отпускных указывается последнее число месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. НК РФ). Данное правило соблюдается, даже если работник ушел в отпуск с последующим увольнением (см. «ФНС сообщила, как заполнить 6-НДФЛ, если работник уходит в отпуск с последующим увольнением »);
  • для дивидендов, выплаченных акционерным обществом, указывается дата по истечении месяца со дня выплаты (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ; см. «ФНС разъяснила, как заполнить 6-НДФЛ, если дивиденды выплачены в одном периоде, а НДФЛ с них перечислен в следующем периоде »).

Если день перечисления НДФЛ приходится на выходной или праздник, указывается ближайший следующий за ним рабочий день (см. «ФНС разъяснила, как заполнить 6-НДФЛ, если срок перечисления НДФЛ приходится на выходной »).

Если удержать НДФЛ с натурдохода невозможно, в строке 120 ставится «00.00.0000» (см. «ФНС разъяснила порядок заполнения отдельных строк в расчете 6-НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме »).

В случае, когда вычеты на детей превысили доход, ставится «00.00.0000» (см. «Налоговики рассказали, как заполнять 6-НДФЛ, если сумма стандартных вычетов на детей превысила размер дохода »).

Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода»

Указывается обобщенная сумма доходов (без вычитания удержанного НДФЛ) на дату, отраженную в строке 100.

Строка 140 «Сумма удержанного налога»

Указывается обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, отраженную в строке 100.

Для доходов в натуральной форме ставится «0» (см. «ФНС разъяснила, как в расчете 6-НДФЛ отразить операцию по выплате дохода в натуральной форме »).

В случае, когда вычеты на детей превысили доход, ставится «0» (см. «Налоговики рассказали, как заполнять 6-НДФЛ, если сумма стандартных вычетов на детей превысила размер дохода »).

К сожалению, Налоговым кодексом РФ не урегулирована ситуация, которая довольно часто встречается на практике – как заполнить 6-НДФЛ по двум ОКТМО. Это когда сотрудника переводят из одного подразделения организации в другое, а они зарегистрированы на территориях, относящихся к различным кодам ОКТМО. Как в этом случае платить подоходный налог и указывать в 6-НДФЛ разные ОКТМО? Об этом идёт речь в нашей консультации на примере нескольких ситуаций.

Разъяснения ФНС

Налоговая служба России выпустила письмо от 14 февраля 2018 года № ГД-4-11/2828, в котором объяснила, какой ОКТМО указывать в 6-НДФЛ, если персонал мигрирует по обособленным подразделениям своего работодателя.

Ниже в таблице мы собрали комментарии чиновников про заполнение 6-ндфл при переводе в другое обособленное подразделение того или иного сотрудника.

Ситуация Вопросы Позиция ФНС
1 До 15.01 сотрудник работает в подразделении компании, которая зарегистрирована на территории, относящейся к ОКТМО-1, с 16.01 он работает на территории ОКТМО-2. Зарплату рассчитывают в конце месяца за месяц. Должно ли каждое обособленное подразделение (далее – ОП) отдельно платить НДФЛ и сдавать отчетность? Поскольку работник до 15.01 выполняет трудовые обязанности в ОП с ОКТМО-1, а с 16.01 в ОКТМО-2, налог перечисляют в соответствующие бюджеты по обоим местам нахождения ОП – ОКТМО-1 и ОКТМО-2 с учетом фактически полученных доходов от соответствующего ОП.

Соответственно, налоговый агент сдаёт два расчета 6-НДФЛ: по месту нахождения ОП с ОКТМО-1 и ОКТМО-2.

2 В январе сотрудник работает в ОП, зарегистрированном на территории ОКТМО-1. В январе же он подает заявление на отпуск с 01.02.2018 по 15.02.2018. Выплата (перевод денег в банк или выдача через кассу на территории ОКТМО-1) происходит 31.01.2018. Затем с 01.02.2018 работник переводится в ОП с ОКТМО-2. При заполнении 6-НДФЛ к какому ОКТМО отнести отпускные и налог? Поскольку оплату отпуска производит ОП с ОКТМО-1, то данную операцию отражают в расчете, который сдаёт ОП с ОКТМО-1
3 В январе сотрудник работает в ОП с ОКТМО-1. В январе он подает заявление на отпуск с 01.02.2018 по 15.02.2018. Выплата (перевод денег в банк или выдача через кассу на территории ОКТМО-1) происходит 05.02.2018. Но с 01.02.2018 он переводится в ОП с ОКТМО-2.
4 В январе сотрудник работает в ОП с ОКТМО-1. В январе он подает заявление на отпуск с 25.01.2018 по 15.02.2018. Выплата (перевод денег в банк или выдача через кассу ОКТМО-1) происходит 31.01.2018. Затем с 01.02.2018 он переводится в ОП с ОКТМО-2.
5 В январе сотрудник работает в ОП с ОКТМО-1. Затем с 01.02.2018 он переводится в ОП с ОКТМО-2. В феврале ему доначисляют недополученную з/п по работе в ОП с ОКТМО-1. Доплату делает подразделение с ОКТМО-1. При заполнении 6-НДФЛ к какому ОКТМО и к какому месяцу отнести доплату и соответствующую сумму НДФЛ?

Как заполнить 6-НДФЛ, если изменить условия примера, чтобы указанную доплату делало ОП с ОКТМО-2?

Если оплату труда (либо пособие по временной нетрудоспособности, оплату отпуска), доначисленных за время работы в ОП с ОКТМО-1, делает это же ОП, то данную операцию в расчете 6-НДФЛ отражает для сдачи ОП с ОКТМО-1.

Если выплату указанных доходов производит ОП с ОКТМО-2, эту операцию отражает в расчете при сдаче ОП с ОКТМО-2.

Доначисленную оплату труда отражают в том месяце, за который эти суммы начислены. А больничное пособие и оплату отпуска – в том месяце, в котором они непосредственно выплачены (ст. 223 НК РФ).

6 В январе сотрудник работает в ОП с ОКТМО-1. Затем с 01.02.2018 он переводится в ОП с ОКТМО-2. В феврале идет доначисление не по з/п (например, отпускные или выплаты по больничным) за время работы ОП с ОКТМО-1 (причем отпуск/больничный первоначально оплачен в январе в ОП с ОКТМО-1). Доплату делает подразделение с ОКТМО-1. При заполнении формы 6-НДФЛ к какому ОКТМО и к какому месяцу отнести сумму такой доплаты по отпуску (больничному) и сумму НДФЛ?

Как заполнить форму 6-НДФЛ, если изменить условия примера, чтобы указанная доплата осуществлялась подразделением с ОКТМО2?

7 В январе сотрудник работает в ОП с ОКТМО-1. Затем с 01.02.2018 он переводится в ОП с ОКТМО-2. В феврале ему проводят доплату по зарплате за работу на территории ОКТМО-1 и/или по любому другому виду дохода. Доплату делает подразделение с ОКТМО-1. Необходимо ли при заполнении 6-НДФЛ сумму налога по доплате з/п и (или) любого другого вида дохода разделять между подразделениями с ОКТМО-1 и ОКТМО-2?
8 В январе сотрудник работает в ОП с ОКТМО-1, а с 01.02.2018 – в ОП с ОКТМО-2. В январе ему предоставлен отпуск. На основании приказа в компании в феврале проведена серьёзная индексация зарплаты с 01.01.2018. Выплата происходит в период работы на территории с ОКТМО-2 через кассу на территории с ОКТМО-2. Как отразить проведение индексации за период работы на территориях с ОКТМО-1 и ОКТМО-2? Поскольку выплату дохода в виде индексации зарплаты производит ОП с ОКТМО-2, то данную операцию отражают в 6-НДФЛ, который сдаёт ОП с ОКТМО-2.
9 В январе сотрудник работает в ОП с ОКТМО-1, а с 01.02.2018 – в ОП ОКТМО-2. В январе ему предоставлен отпуск. На основании приказа в компании в феврале проведена индивидуальная индексация зарплаты с 01.01.2018. Выплата происходит в период работы на территории с ОКТМО-2 через кассу на территории с ОКТМО-2.

На практике перед бухгалтером часто стоит дилемма, как сдать 6-НДФЛ при разных ОКТМО. Особенно если имеют место в рамках одного расчёта 6-НДФЛ разные ОКТМО в одной налоговой.

2 ндфл при смене октмо

Если в течение года организация (или ее «обособка») поменяла ИФНС в связи со сменой адреса, то расчет по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ она должна представить в новую инспекцию. При этом в заполнении отчетов есть свои особенности. О них рассказала ФНС России в письме от 27.12.2016 г. N БС-4-11/. Так в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, составленных за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения, организация (или ее обособленное подразделение (ОП)) должна указать «старый» ОКТМО. А в тех, что составлены за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения – «новый» ОКТМО.

Онлайн журнал для бухгалтера

Формирование сведений о доходах физических лиц в программе производится в автоматическом режиме. Для корректного формирования сведений необходимо, чтобы в программе были:

  1. отражены все доходы, полученные физическими лицами за налоговый период;
  2. введены сведения о праве на налоговые вычеты (стандартные, профессиональные, имущественные, социальные, авансовые платежи по НДФЛ) и отражены фактически предоставленные вычеты;
  3. рассчитаны и учтены суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога.

Данные о фактически предоставленных физическим лицам за год налоговых вычетах, о суммах исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ можно получить с помощью отчета «Сводная» справка 2-НДФЛ или Анализ НДФЛ по месяцам (раздел Зарплата и кадры – Отчеты по зарплате).

2-ндфл с разными октмо при смене места нахождения организации

Актуально это еще и потому, что с недавних пор в установленном порядке произошли радикальные изменения. Какие КПП и ОКТМО указывать? По форме 6-НФДЛ компании обязаны подавать сведения каждый квартал, по форме 2-НДФЛ - раз в год.


Внимание

В обоих унифицированных бланках предусмотрено обозначения реквизитов КПП и ОКТМО. Логично, что при переезде компании эти реквизиты меняются.


О том, как заполнять обсуждаемые формы, в том числе и при смене адреса, говорится в разъяснительных положениях, которые периодически выпускают налоговики.

1с:бухгалтерия 8 редакция 3.0 — заполнение формы 2-ндфл при смене кода октмо

Документ За какой период С каким ОКТМО С каким КПП 2-НДФЛ6-НДФЛ Учет в ИФНС по прошлому месту нахождения ОКТМО по прошлому месту нахождения фирмы (обособленного подразделения) КПП по новому месту нахождения фирмы (обособленного подразделения) После постановки на налоговый учет по новому месту нахождения ОКТМО по новому месту нахождения фирмы (обособленного подразделения) В рассматриваемом письме ФНС несколько приоткрыла особенности своего внутреннего учета. Так, при снятии с учета в налоговом органе по прежнему месту нахождения организации (обособленного подразделения) и постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения карточку «Расчеты с бюджетом» (карточка РСБ, КРСБ) по подоходному налогу инспекторы передают в инспекцию ФНС по новому месту нахождения бизнеса. Одновременно прошлая ИФНС передает инспекторам по новому месту все данные о недоимках и переплатах.

Как сдавать форму 6 ндфл при смене юридического адреса: ожидаемые изменения

Закрыть панель

  • Наши услуги
  • Обучение и семинары
  • Программное обеспечение
  • Полезные сервисы
  • Печатные издания
  • О компании
  • Предыдущая
  • Следующая

28 апр. | Остались вопросы? Обращайтесь к нашим Экспертам. Письменная подборка Задайте свой вопрос, и наш Эксперт подготовит и отправит Вам подборку документов из Системы КонсультантПлюс по Вашей ситуации.

Журнал «Правовой компас» Составляем приказы и оформляем кадровые документы в различных ситуациях Консультация по телефону Новшества октября-2015 в системе КонсультантПлюс! Подпишитесь на новостную электронную рассылку от «Ю-Софт» Ошибки и уточнения в форме 6-НДФЛ Ближайшие семинары 6июня КОНФЕРЕНЦИЯ! НДС 2018 с подробностями. Последние изменения, новые разъяснения, сложные вопросы, неоднозначные ситуации.

400 bad request

Важно

Чтобы проверить, введены ли необходимые персональные данные сотрудников, можно воспользоваться отчетом Личные данные сотрудников (раздел Зарплата и кадры – Отчеты по кадрам).Нередки бывают случаи, когда организация меняет ОКТМО, например: при смене юридического адреса. Коды по ОКТМО содержатся в «Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО).


Основные трудности у бухгалтеров возникают, в связи с этим, при сдаче отчётности 2-НДФЛ. Когда приходится сдавать отчёт в последнюю ФНС, но по разным ОКТМО.
Каким образом это можно реализовать в программе? Есть разные способы решения проблемы. Первый используется в программе «Зарплата и управление персоналом», когда мы показываем признак обособленности подразделения, указываем для него ОКТМО до изменения.
И заполняем документы начисления зарплаты, с выбором этого подразделения.

2 ндфл при смене октмо

Читайте также

  • О новом варианте заполнения формы 6-НДФЛ и ошибках при ее заполнении

В отношении реквизита КПП у чиновников также имеются разъяснения. Приведены они в пункте 2.2 того же Порядка. Регламенты пункта гласят, что подавая сведения по форме 6-НФДЛ, нужно указать КПП, действующий на момент представления сведений и обозначенный в свидетельстве о постановке на налоговый учет.

Такие требования актуальны и для обособленных подразделений, и для головного офиса компании. Аналогичный порядок действует и в отношении формы 2-НДФЛ, порядок представления сведений налоговикам при смене адреса изложен в абз.

2 и 7 раздела III Порядка, утвержденного приказом ФНС РФ от 30.10.15 № ММВ-7-11/485, а также в письме Минфина РФ от 19.11.15 № 03-04-06/66956.
Затем формируем справку 2-НДФЛ до нужного нам месяца перехода, на новый ОКТМО и снимаем признак обособленного подразделения, с начислением зарплаты по оставшимся месяцам года. Снова формируем справку, где уже будет значится новый Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований.
Но есть и другой способ решения проблемы, возможно – более простой. В этом случае мы редактируем выгруженный файл, с помощью текстового редактора в «Word Pad» или блокноте.

Выглядит это примерно так. Допустим, нам надо выгрузить данные по сентябрь 2016 года, со старым ОКТМО. Мы делаем не проведёнными документы начисления зарплаты с сентября по декабрь 2016 года, формируем отчёт 2-НДФЛ и выгружаем его на рабочий стол.

Открываем файл, с помощью блокнота и применяем комбинацию клавиш «Ctrl + H», или в Блокноте, по закладке «Правка» выбираем команду «Заменить все». (Рис.1).
В частности, пункт 1.10 порядка, утвержденного приказом Налоговой службы РФ от 14.10.15 № ММВ-7-11/450, устанавливает, что при подготовке формы 6-НДФЛ коды ОКТМО нужно указывать по каждому адресу осуществления деятельности компании отдельно. Так, компании - налоговые агенты по НДФЛ должны прописать коды ОКТМО муниципальных образований, на территории которых располагаются и обособленные подразделения, и головной офис. Таким образом, имея несколько мест регистрации в Налоговой по разным ОКТМО, компании придется подать форму 6-НДФЛ в каждое место налогового учета. Такая необходимость возникает при наличии у компании обособленных подразделений, а также при осуществлении деятельности в рамках специального налогового режима по единенному вмененному налогу.

Октмо в 2 ндфл при смене юридического адреса

Главная НДФЛ 19 января 2017, 14:40 В разъяснениях от 27 декабря 2016 года № БС-4-11/25114 налоговая служба России ответила на важный вопрос, с которым сталкиваются многие налоговые агенты по НДФЛ и не находят на него ответа в Налоговом кодексе. Речь идет о представлении в новую ИФНС при изменении в течение года места нахождения компании:

  1. справок о доходах (2-НДФЛ);
  2. расчетов по форме 6-НДФЛ.

По мнению налоговиков, после постановки на налоговый учет в ИФНС по новому месту нахождения фирмы либо ее «обособки» в качестве налогового агента она представляет по новому месту справки о доходах (2-НДФЛ) и расчеты по форме 6-НДФЛ. А именно (см.

Как сделать 2 ндфл за 2017 при смене октмо пример

Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета: — справки, содержащие сведения о доходах физических лиц и суммах исчисленного и удержанного налога (форма 2-НДФЛ), ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; расчет сумм исчисленного и удержанного налоговым агентом налога на доходы физических лиц (форма 6-НДФЛ) за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.В случае снятия с учета организации (обособленного подразделения) в налоговом органе по одному месту нахождения и постановки на учет в налоговом органе по другому карточка «Расчеты с бюджетом» по НДФЛ этой организации (обособленного подразделения) подлежит передаче в налоговый орган по новому месту нахождения.

С огласно которому в отчете 2-НДФЛ должны содержаться сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП, ОКАТО / ОКТМО, отчетный год, признак представленных cведений. Согласно письму N ГД-4-3/[email protected] в 2-НДФЛ за 2013 год указывается код ОКТМО, за более ранние периоды — ОКАТО. Таким образом, справки с разными КПП, ОКАТО / ОКТМО (например, за разные обособленные подразделения) следует отправлять отдельными файлами.

В какую инспекцию предоставлять 2-НДФЛ за филиал

Согласно письму ФНС от 30.05.2012 № ЕД-4-3/8816 , представлять 2-НДФЛ за филиал следует по месту учета обособленного подразделения. C конца февраля 2013 года крупнейшие налогоплательщики могут отправлять форму 2-НДФЛ через МРИ в конечные ИФНС. Ранее такой способ отправки не поддерживался приемным комплексом на стороне контролирующих органов

Как изменить КПП, ОКАТО и ОКТМО в отчете 2-НДФЛ

1. Перейти в раздел «ФНС» > « Заполнить в системе».

2. В списке выбрать «2-НДФЛ», кликнуть по ссылке «Выбрать период».

3. Указать нужный период и нажать на кнопку «Заполнить отчет».

4. Откроется окно редактирования 2-НДФЛ. Чтобы создать справки вручную, следует нажать на кнопку «Добавить справку». Чтобызагрузить готовый файл отчета, следует нажать на кнопку «Действия» > «Загрузить справки из файла».

5. Р еквизиты, которые попадут в отчет, указываются над списком справок.Чтобы изменить КПП, ОКАТО или ОКТМО, необходимо щелкнуть по ссылке « Изменить ».

Также изменить реквизиты можно в меню «Реквизиты и настройки» > « Реквизиты плательщика» на главной странице системы.

Реквизиты, которые редактируются в форме 2-НДФЛ, автоматически меняются в меню «Реквизиты плательщика». Если изменения вносились для одного отчета, необходимо, после отправки данных, вернуть реквизиты обратно. Иначе следующие отчеты будут переданы с измененными данными.

6. В открывшемся окне указать нужные реквизиты и нажать на кнопку « Сохранить » . Есть возможность изменить КПП, к од ОКТМО/ОКАТО, код ИФНС, наименование организации и к онтактный телефон .

Согласно Приказу ФНС ММВ-7-11/[email protected], раздел III отчет предоставляется за каждое обособленное подразделение. При этом у каждого отчета должен быть уникальный набор следующих реквизитов:

  • ОКТМО
  • код ИФНС по месту регистрации организации или обособленного подразделения

Если хотя-бы один из реквизитов отличается, следует заполнить отдельный отчет в ФНС. Предоставлять отчеты с разными ИНН-КПП-ОКТМО, в одну ИФНС можно.

7. Удостовериться, что выбраны все необходимые справки, и нажать на кнопку «Проверить и отправить отчет».

После отправки отчета 2-НДФЛ следует вернуть прежние КПП, ОКАТО и ОКТМО.